2. 夫妻分居 分別 單獨申報，未載明配偶姓名及身分證統一編號：
夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號，並註明「已分居」字樣；屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。

3. 納稅義務人經常疏忽漏報受扶養親屬所得：
納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，列報扶養親屬免稅額，卻經常疏忽漏報該扶養親屬之所得，稽徵機關可依據財稅資料中心提供之扣繳及非扣繳所得資料，經查獲有短漏報情形，除補徵外還要處罰。

4. 納稅義務人未滿 20 歲子、女有所得單獨辦理申報：
所得稅法第 15 條規定，納稅義務人之配偶及合於本法第 17 條規定申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬各類所得，應由納稅義務人合併申報課稅。依此規定，凡納稅義務人之子女未滿 20 歲（已婚者除外）而有所得者，均應由納稅義務人申報課稅，納稅義務人如將未成年子女所得單獨申報，稽徵機關除依法合併歸戶課徵外，如有應補稅款者，除補徵外還要處罰。

5. 納稅義務人浮報扶養子女免稅額：
納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，申報扶養不同戶籍且父母均有職業之姪子或他人子女，為免檢附姪子或他人子女同一戶籍及父母證件資料等，故意偽報為自己之子女，類此案件稽徵機關可經由財稅資料中心提供之資料，查出違章事實，除補稅外還要處罰。

6. 納稅義務人列報已死亡親屬之扶養親屬免稅額：
納稅義務人在辦理結算申報時，為減輕稅負，列報已死亡親屬免稅額，稽徵機關可依據死亡戶籍資料勾稽，便能查對死亡事實，經查獲除補稅外還要處罰。

7. 納稅義務人虛報配偶免稅額：
納稅義務人在辦理結算申報時，以假配偶虛報配偶免稅額，經稽徵機關將夫妻檔資料與結算申報書稅籍資料相互勾稽產出異常資料，證實配偶係偽造時，除補稅還要處罰。

8. 納稅義務人於結算申報期間出國或服役疏忽未辦理申報：
納稅義務人出國或服役，在結算申報期間未辦理申報，亦未在稽徵機關核定前自動補辦申報或委託他人辦理申報，稽徵機關可依據財稅資料中心提供之課稅資料，經查獲除核定補稅外還要處罰。

9. 納稅義務人申報綜合所得稅時，列報年滿 20 歲無工作、未在學、服役中或在補習班補習之子女免稅額：
納稅義務人申報扶養子女，限未滿 20 歲或年滿 20 歲而因在校就學（須具正式學籍）、身心殘障或沒有謀生能力，須檢附在學證 明或 醫師證明或其他適當證明文件。納稅義務人常誤以為子女無所得或無工作即可列報扶養，類此案件經稽徵機關查核剔除扶養，追減免稅額並予以發單補徵稅額。

10. 納稅義務人申報綜合所得稅時，列報扶養免稅所得者之子女：
所得稅法第 4 條第 1 項第 1 、 2 款規定之現役軍人、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員等免稅所得者之子女，不得由他人列報扶養，所稱他人包括祖父母、兄弟姊妹及其他親屬或家屬。納稅義務人常誤以為不重複扶養即可列報免稅額，經稽徵機關查明扶養親屬係免稅所得者之子女，即剔除扶養，並發單補徵稅額。

11. 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報後，又收到扣繳憑單未補辦申報：
納稅義務人辦理結算申報後，又收到扣繳單位寄發之扣繳憑單，納稅義務人不知應補辦申報而漏報該筆所得，致被稽徵機關核定補稅並送罰。類此情形，納稅義務人應重新詳細填寫 1 份正確申報書，並在申報書右上角註明「第 2 次申報」及第 1 次辦理申報日期、收件號碼等字樣，以免受罰。

12. 納稅義務人申報綜合所得稅時申報土地租金收入誤以 43 ％扣除必要的損耗和費用：
申報出租土地之收入僅得扣除該地當年度繳納之地價稅，納稅義務人常誤以房屋出租必要費用標準 43 ％扣除，致短報所得，經稽徵機關更正補稅。

13. 佃農因地主收回出租耕地或政府徵收終止租約而取得概括性補償費屬佃農之其他所得，漏未以半數作為當年度所得申報納稅：
納稅義務人應將該項所得半數併入綜合所得總額申報納稅，但因無扣繳憑單易疏忽未申報，由於此類補償費金額少則數 十 萬元，多則百萬元以上，一旦漏未申報，除補稅外還要處罰。

14. 納稅義務人漏報緩課股票移轉之薪資所得或營利所得：
納稅義務人取得符合原獎勵投資條例第 13 條或 88 年 12 月 31 日 修正前促進產業升級條例第 16 、 17 條規定之增資緩課股票，移轉年度漏未以股票面額【如轉讓價格低於股票面額（或面額加計所含可扣抵稅額合計數），以實際轉讓價格（或轉讓價格加計所含可扣抵稅額合計數）】申報納稅，取得方式為盈餘轉增資者屬營利所得，員工分紅則屬薪資所得。納稅義務人常疏忽漏未申報，稽徵機關可依據財稅資料中心提供之證券商或公司列報之「緩課股票轉讓所得申報憑單」資料，核定補稅並處罰。

15. 執行業務者及補習班、幼稚園、托兒所負責人申報綜合所得稅時疏忽未填報執行業務所得及其他所得：
部分執行 業務 者及補習班、幼稚園、托兒所之經營者於申報綜合所得稅時，誤以為該項執行業務所得或其他所得，由稽徵機關核定即可，而漏未申報。類此案件，如經稽徵機關依查得資料核定有所得時，除補稅外還要處罰。因此，應於結算申報書內填寫執業場所、收入總額、必要費用及所得額，並檢附收入明細表及損益表等資料。

16. 獨資資本主或合夥組織合夥人漏報各該事業之營利所得或應分配之盈餘：
一般營利事業（非小規模營利事業）之獨資資本主或合夥組織合夥人未將經營獨資或合夥事業之營利所得辦理申報，或自認經營之營利事業為虧損而漏報，稽徵機關可依據財稅資料中心提供之營利所得資料據以查核，經查獲除補稅外還要處罰。

17. 獨資資本主或合夥組織合夥人按擴大書面審查實施要點調整營利所得者，漏未重新按調高所得額列計其營利所得，補報個人綜合所得稅：
獨資資本主、合夥組織之合夥人依事業帳載所得額核計營利所得併同其他各類所得先行辦理綜合所得稅結算申報，嗣後營利事業所得稅結算申報案件改按擴大書審實施要點之純益率申報，該資本主或合夥人漏未依調整後之所得填報，致發生短漏報情事，除補稅外還要處罰。

18. 納稅義務人因未取得扣、免繳憑單或股利憑單或緩課股票轉讓所得申報憑單而短漏報薪資、利息、股利等所得：
納稅義務人因離職或變更地址未接到扣繳單位寄送之扣、免繳憑單等，於辦理綜合所得稅結算申報時未按實際所得申報，致發生短漏報情形，經稽徵機關依財稅資料中心歸戶交查資料查獲，除補稅外還要處罰。

19. 納稅義務人漏報軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息所得：
軍、公、教退休（伍）金優惠存款利息免予扣繳，並非免稅。納稅義務人常誤認免扣繳之所得為免稅所得而未申報。如納稅義務人之利息（含優惠存款利息）已超過儲蓄投資特別扣除額 27 萬元，而漏未申報，經稽徵機關查獲除補稅外還要處罰。

20. 納稅義務人漏報私人借貸利息及抵押利息等所得：
私人間之借貸及設定抵押登記所產生之利息所得，因無扣繳憑單，納稅義務人在辦理結算申報時經常疏忽漏報，經稽徵機關調查後，除補稅外還要處罰。

21. 納稅義務人申報綜合所得稅時填報所得額按扣繳憑單「所得淨額」填報 所得額 造成短漏報情形：
納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，經常疏忽按扣繳憑單之「給付淨額」金額填報而未依扣繳憑單之「所得總額」金額列報，致發生短漏報情形，經稽徵機關審核後除補稅外還要處罰。

22. 納稅義務人以偽造、變造證明文件虛報列舉扣除額：
依所得稅法第 17 條規定納稅義務人得就標準扣除額或列舉扣除額擇一減除。列舉扣除額項目中，醫藥及生育費限以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限，納稅義務人如虛列、偽造或變造證明文件列舉扣除時，一經稽徵機關查獲除補稅外還要處罰。

23. 納稅義務人申報綜合所得稅時申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息，經常疏忽未先扣除儲蓄投資特別扣除額：
納稅義務人向金融機構辦理自用住宅購屋借款所支付之利息，每一申報戶限 1 屋，且每年扣除額以 30 萬元為限，並應先扣除儲蓄投資特別扣除額，以其餘額申報。 ※例一：儲蓄投資特別扣除額 27 萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利息 15 萬元，可扣除金額 0 元。 ※例二：儲蓄投資特別扣除額 6 萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利息 38 萬元，可扣除金額 30 萬元。 ※例三：儲蓄投資特別扣除額 6 萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利息 10 萬元，可扣除金額 4 萬元。 納稅義務人常疏忽未扣除儲蓄投資特別扣除額，造成多報列舉扣除額，經稽徵機關審核更正後發單補徵。

24. 納稅義務人申報綜合所得稅時，將竊盜損失誤以災害損失列舉扣除：
納稅義務人辦理結算申報，列報災害損失，僅限納稅義務人遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災等損失，且必須扣除保險賠償或救濟金的部分（應檢附稽徵機關當時調查核發的證明文件）。納稅義務人常誤以為竊盜損失屬災害損失而列報扣除，類似案件經稽徵機關審核剔除後發單補稅。

25. 納稅義務人誤將上市公司股利列入儲蓄投資特別扣除額：
納稅義務人自 88 年 1 月 1 日 起取得公司公開發行並上市之記名股票股利，於辦理綜合所得稅申報時，不得列報減除儲蓄投資特別扣除額。僅個人於 87 年 12 月 31 日 以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於 88 年度及以後年度轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得（緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為 71M 者），始得適用個人儲蓄投資特別扣除額 27 萬元規定。納稅義務人常將非屬上述適用儲蓄投資特別扣除規定之股利列入儲蓄投資特別扣除額，經稽徵機關審核後發單補稅。

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報稅方式

申報方式

特色及說明

人工報稅

二維條碼

網路報稅

◎最熱門的繳稅方法，可以快速紅利積點。（手續費視發卡銀行，已有多家銀行不收手續費。）
◎取得發卡機構授權號碼，將授權號碼填入申報書再進行申報程序。

最新的繳稅方法，免出門免排隊，網路繳稅真方便。

◎繳款截止日當日將從存款帳戶自動扣繳。
◎填寫「繳稅取款委託書」加蓋存款人印鑑再進行申報程序。

最簡單容易的繳款方式。

安全額度高支付方便。

銀行或便利商店的ATM皆可使用。

備註:
★現金和支票必須填寫「扣款稅額繳款書」後到任何公庫或代收稅款處繳納後，
附上作為納稅證明喔！
★使用轉帳方式者，必須留存或附上「轉帳成功交易明細」作為繳稅證明喔！
★轉帳手續費為0~17元唷！

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所得稅的10大錯誤規畫

1.夫妻故意分開申報。

2.未滿20歲有所得單獨申報，或滿20歲無工作，未就學而列報扶養。

3.虛列或與他人重複列報同一受扶養親屬，或扶養其他親屬但無法提出扶養證明。

4.漏報受扶養親屬所得。

5.未接獲或遺失扣繳憑單、或上網未查得該所得而就不報該所得。

6.出售財產但未申報財產交易所得。

7.自用住宅購屋借款利息未先扣除儲蓄投資特別扣除額。

8.以為利息扣除條件需為原始購屋借款才行。

9. 兩稅合一後，上巿公司股利仍計入儲蓄投資特別扣除額。

10.取具不實之列舉扣除文件。

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例如保險費支出，同戶申報者每人每年的商業保險費列報上限是2.4萬元，強制保險如健保費，包括本人、配偶及申報受扶養的直系親屬，則無金額限制，有多少就能報多少。因此最好在報稅前，向投保的保險公司與服務的單位索取支出證明。

醫療費單據別白準備

醫藥費是最容易搞錯的報稅憑單。首先要分辨清楚哪些醫藥費憑單可以減稅，哪些不行，才不會白忙一場。 通常像是健保掛號費、非屬美容性質的假牙、齒牙矯正費，或身障者的助聽器、義肢、輪椅開銷，都可以憑醫藥費憑單報稅，但具美容性質的整型或塑身、齒列矯正等相關醫療費用，就算備妥憑單也沒用，稅法並不會准許扣稅。

報稅策略徹底執行

搞定報稅憑單之後，接著要在報稅前擬訂一些節稅戰略。譬如新婚夫妻在結婚當年的所得稅，可以選擇照舊分開報稅，或合併申報。其間的訣竅無他，就是比較兩者何者稅負較輕。透過電腦報稅軟體試算，相對精確，新婚夫妻不妨試試。 另外，可以在報稅前先規畫好的工作，包括家族間可用來做為省稅人口的扶養親屬，親屬間最好事先做好安排，千萬不要發生兄弟姊妹因為缺乏協調，展開一場報稅人口的搶人大戰。一旦未經協調出現重複列報，或者由所得較低的家庭先行申報，就會喪失節稅的主動先機。

財產交易所得不可忘

最後一道必須在報稅前先準備好的動作，就是檢視今年的收入裡，有沒有過去不常發生的所得。例如，97年間曾經出售自用住宅，即會產生一筆售屋財產交易所得稅。假設是賠錢賣屋者，一定要將買賣證明文件準備齊全，讓稅捐機關瞭解清楚並無財產交易所得，才能避免反被補課一道所得稅。

認識稅法與申報，就是節稅第一招

提及稅法，總讓人有索然無味的感覺，但是要真正的做好節稅規劃，則有賴自己多花點心思瞭解稅法才是根本之道。想想，若可以懂得各項扣除額之條件，自可適度節稅並維護自身權益；若明白何者是應稅、免稅所得，則無短漏或溢繳稅款之虞；認識稅法，實是節稅第一要件。

列舉憑證蒐齊保存，抵減扣除有保障

對於各應申報項目除依稅法正確填報外，對於免稅額或各項扣除額等應檢附之證明文件，若於年度中蒐整保存以為申報舉證之附件資料，則可免除不必要的事後補證困擾，故確保免稅或扣除項目之正確性，亦為節稅的重要前提。

結算申報自己來，合法節稅最上道

委由他人替您辦理結算申報，將因為無法完全知悉您年度中的各項收入及扣除項目，而難免有短漏報所得之情形甚或多繳稅而不自覺，其實結算申報並非難事，親自動手來申報，才可為自己的荷包做最有利的打算。

「合法的節稅是您的權益」，對於綜合所得稅賦予最關愛的眼神，不要忽略它的存在，才能享有最大的節稅效果。

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1.翻箱倒櫃找資料

整理好報稅相關證明文件，資料愈詳細，報稅愈輕鬆，也才可以節更多稅唷！

2.申報金額算看看
資料都準備好，算算可以省多少稅額吧！可善用試算軟體唷!

3.該怎麼報稅
了解了報稅金額，下一步就是開始報稅囉!可選擇人工書面申報、二維條碼申報及網路報稅！

4.該去哪繳稅
什麼方式繳稅最方便？身為忙碌現代人的你/妳，一定要選擇最方便的方式，以免忘記而遲繳囉！ 可選擇：網路ATM/現金/支票/信用卡/存款帳/電子錢包/實體ATM

5.退稅去
可選擇：帳戶退稅、支票退稅、親臨付款單位

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近年來由於我國經濟持續發展吸引外人投資，並同時開放外籍勞工來臺工作，在我國政府保護之下，外僑既賺取所得，當須和我國民一樣，負起納稅義務。 外國人課稅方式與其在臺居留日數有很大關係，首先應知道居留日數的計算方式。

外僑在臺居留日數係以護照入出境日期，並依民法第120條第2項始日不計末日計之規定為準核算，如一課稅年度內入出境多次者，累積計算，舉例說明：

1‧ Ａ君 98 年 4 月 2 日 入境， 5 月 10 日出境，計 38 天， 7 月 2 日 再入境後至 98 年 12 月 31 日 尚未出境，計 182 天，Ａ君 98 年度在臺共居住 220 天。

2‧ Ｂ君 98 年 8 月 1 日 入境， 11 月 20 日出境後未再入境，當年度Ｂ君在臺居住共 111 天。

如何報？境外所得要報嗎？

外國人課稅方式與其在臺居留有很大關聯，分成結算申報與僅須就源扣繳兩種，而其國外所得應否課稅，則視其是否是中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得勞務報酬而定，簡單歸納如下：

在臺繳納的稅款，可以在國外抵稅嗎？

外僑在我國繳納之綜合所得稅，能否在國外抵減稅款，應決定於各國租稅制度，納稅義務人可自行向其國家之稅務機關詢問抵減事宜，如依該國稅法規定，對已在他國家繳納之所得稅准予扣抵者，可向原申報綜合所得稅之國稅局申請核發納稅證明書，至對於我國來源所得，我國享有優先課稅權，納稅義務人如依其國家法律規定，須再向其他國家報繳所得稅者，依我國現行所得稅法規定，不得抵繳我國綜合所得稅。

如何辦理委託代理納稅？

外僑於年度進行中欲短暫離境，並將於短期內再返臺者，如符合下列條件者可委託中華民國境內居住之個人負責代理申報納稅，而代理人應於綜合所得稅結算申報期間代理申報納稅：

1‧ 外僑在臺居留期間之境外所得已經核定，且無欠稅。

2‧ 代理人資格：以中華民國公民且具有納稅能力者為限。（如以中華民國國籍之配偶任代理人者，可不受此限制）

3‧ 委託代理責任期間：以一課稅年度為原則。

應檢附之資料：
※外僑本人之護照及居留證正本（無居留證者可免附居留證）
※代理人國民身分證正反面影本（需提示正本核驗）。
※外僑本人之最近一年申報書收據影本（在外轄申報者須另附申報書影本），無申報記錄者，則應檢附扣繳憑單第 2 聯（備查聯）。（稽徵人員應依本項資料審查其是否尚有境外雇主給付之勞務所得未申報）。
※以中華民國國籍之配偶任代理人者，應附登載結婚事實之證明文件（配偶身分證已登載者免附）。
※填具外僑綜合所得稅委託代理書並簽名及蓋章。

不在臺但有中華民國來源所得也要申報嗎？

外國人未入境但在臺有投資事業或有銀行存款等各類之中華民國來源所得，既未入境其所得應由扣繳單位在給付時辦理扣繳，免辦結算申報，但其所得如屬非扣繳所得範圍，如 97 年 3 月 6 日 前售屋所得、出售緩課股票之營利所得等應按所得額 35 ％或 30 ％扣繳率申報納稅， 97 年 3 月 7 日 後售屋所得、其他所得等則應按所得額 20 ％扣繳率申報納稅。

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免稅額為計算綜合所得淨額之減項。依現行規定 99 年度綜合所得稅結算申報，年滿 70 歲〔民國 28 年（含該年） 以前出生〕之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額 123,000 元，其餘申報受扶養親屬及未滿 70 歲的納稅義務人、配偶每人免稅額 82,000 元，並得列報大陸地區扶養親屬，稅法中所明定之基本節稅權益可謂相當可觀。

但由於受扶養親屬之權利義務均應一併計算，納稅人如未將受扶養親屬當年度所得合併申報即涉及漏報，所以申報免稅額之利弊得失，於申報前應審慎衡量。原則上以申報扶養者當年度所得不高者於減除免稅額、扣除額、抵稅額後，所獲之節稅實益最大。

除了本人及配偶得享有免稅額外，還有那些人係符合規定可列報免稅額之扶養親屬呢？

1. 納稅義務人或其配偶之直系尊親屬（如父母、祖父母、曾祖父母等）年滿 60 歲或雖未滿 60 歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養，請勿重複申報。

2. 2. 納稅義務人之子女未滿 20 歲者 〔民國 80 年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿 20 歲，但因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。 79 年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。

3. 納稅義務人或配偶之同胞兄弟姊妹未滿 20 歲；或者已滿 20 歲，但因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。但父或母為免稅所得身分者，不得列報。

4.4. 納稅義務人之其他親屬或家屬合於民法第 1114 條第 4 款及第 1123 條第 3 項規定（即應有家長家屬關係，且以永久共同生活為目的同居一家），未滿 20 歲且父或母非屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學之教職員，或年滿 60 歲無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

納稅義務人的配偶或扶養親屬為無國民身分證的華僑或外國人者，其國民身分證統一編號欄請依居留證的統一證號欄項資料填註，若居留證無統一證號欄項或未領有居留證者，請填註西元出生年月日加英文姓名第 1 個字前兩個字母。（例：姓名 Carol Lee ，西元 1978 年 10 月 24 日 出生，應填寫為： 19781024C A ）申報時應檢附足資證明親屬關係及確有扶養事實的文件，供稽徵機關核認。

有關免稅額申報條件限制及應檢附之證明文件彙整如附表供參考

納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表

享有公費子女可否列報？

已年滿 20 歲就讀軍事學校或享有公費待遇之師範大學或師範學院之子女，受納稅義務人扶養者，均可列報扶養親屬免稅額。

就讀軍事學校或享有公費待遇之師範大學或師範學院之已年滿 20 歲的納稅義務人子女，因尚無法完全獨立生活，即使於年度中途畢業，分發擔任軍職或老師，扶養期間不滿 1 年，納稅義務人仍可按全年之免稅額扣除。

其他親屬怎麼申報？

納稅義務人得扶養之親屬，除配偶、直系尊親屬、子女、兄弟姊妹外，考慮實際生活層面，稅法上允許納稅人申報、實際上負扶養負擔之其他親屬，包含叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等，但以受扶養者之父或母非為現役軍人、國中、國小、幼稚園、托兒所教職員等免稅所得者為限，以符公平原則。 過去限於同一戶籍之其他親屬或家屬才可列報，自85年度起，只要證明有永久共同生活且有扶養事實者，即可檢據申報，其應檢附之證明文件規定如下：

1. 家長家屬關係且確受扶養之證明文件：
A. 納稅義務人與其他親屬有家長家屬關係而同居一戶者：戶口名簿影本或其他適當證明文件。
B. 非同戶籍惟同居一家且確受扶養者：村里長證明、受扶養者（或其監護人） 註明確受納稅義務人扶養之適當證明文件。

2. 無謀生能力或受扶養者之父母非屬所得稅法之免稅所得者之證明文件：
A. 年滿60歲沒有謀生能力者：醫師證明或其他適當證明文件。
B. 未滿20歲，且父或母非屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學的教職員者：受扶養父母親之身分證正反面影本。

對岸親屬申報

「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」從 民國 81 年 9 月 18 日 起實施，原不准將大陸親屬列為扶養親屬之禁令取消，納稅義務人應如何列報大陸親屬？其可享受之免稅額及扣除額有多少？又應檢附何種證明文件？

列報大陸扶養親屬，其適用條件與列報臺灣地區扶養親屬相同，納稅人可申報扶養之大陸親屬，大致上有下列幾種情況：

1. 配偶： 在臺已婚的人，政府遷臺前在大陸已有原配，如原配仍未再婚嫁，因政治因素，兩次婚姻都是有效婚姻，有這種情況的人，報稅時除了申報臺灣的配偶外，仍可列報大陸的配偶適用免稅額，如有規定之相關扣除額等支出，可在定額內或是核實檢據申報扣減。在開放大陸觀光、探親後，在大陸以公開程序婚嫁的配偶，即使配偶不住在臺灣也可列報為配偶，適用免稅額和扣除額。可是若是在臺已有配偶，又在大陸再婚嫁，如涉及重婚者，不可列報大陸配偶。

2. 未成年子女： 除婚生子女外，即使在大陸有非婚生子女，報稅時，也可申報扶養。如有規定之相關扣除額等支出，也可採列舉扣除額，在一定額度內或是核實檢據申報扣減。

3. 兄弟姊妹： 可列報扶養的條件，必須未滿 20 歲，或是滿 20 歲，但須在校就學、或因身心障礙、或因無謀生能力者，才可申報。所謂無謀生能力，必須經公立醫院或有關機關證明確無謀生能力者。 那麼申報大陸地區配偶及扶養親屬應該檢附何種證明文件呢？ 1. 居民身分證影本。 2. 親屬關係證明： 內容包括大陸地區配偶和受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。 3. 在學者應檢附在學證明： 內容包括學生姓名、出生年月日、住址、就讀學校名稱和期間等項目。

4. 身體傷殘、精神障礙、智能不足或重大疾病就醫療養尚未康復者其無法工作的證明： 內容包括姓名、出生年月日、性別、身心障礙狀況（或病名）、期間（身心障礙或診療期間）及證明日期等項目。

納稅 義務人本人、配偶或扶養親屬為大陸地區人民者，於申報書相關國民身分證統一編號欄位的填寫方式：大陸地區人民在臺已配發有統一證號者，請填寫該證號；無統一證號者，第 1 位請填 9 ，第 2 位至第 7 位填註其西元出生年後兩位及月、日各兩位，第 8 位至第 10 位空白。（例：西元 1915 年 5 月 27 日 出生，應填寫為 9150527 □□□）

至於扣除額部分，也要檢附足以證明的文件，供國稅局審查。

以上所說的「證明文件」，是指大陸地區公證處所核發的公證書，而且經過財團法人海峽交流基金會驗證後的證明文件。

另外，納稅義務人曾依規定檢附「財團法人海峽交流基金會」驗證之親屬關係證明文件，申報扶養大陸親屬免稅額，並經稽徵機關查明屬實之案件，嗣後如於綜合所得稅課稅年度內來臺灣地區探親，納稅義務人於次一年度辦理該課稅年度之綜合所得稅結算申報時，得檢附內政部入出國及移民署核發之中華民國臺灣地區旅行證影本作為證明文件，列報扶養大陸親屬免稅額。惟嗣後各年度為證明該親屬仍存活，依規定仍應逐次檢附經「財團法人海峽交流基金會」驗證之親屬關係證明。

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年初收到所得給付單位寄發的扣繳憑單，在每年五月一日至五月三十一日內都可以申報，在這期間可利用國稅局提供之綜合所得稅結算申報書人工填寫或利用二維條碼或網路結算申報軟體辦理申報。請儘早申報，逾期申報案件仍請逕向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理申報，還得飽受排隊之苦。

什麼情況下可免辦綜所稅申報

為減少無謂的稽徵程序，凡一個申報戶全年綜合所得總額（包括納稅義務人、配偶及受扶養親屬之所得）不超過免稅額及標準扣除額之合計數者（如下表），得免辦結算申報。所得總額中有薪資所得者，表列免辦申報之金額，每人尚可再減除薪資所得特別扣除額 104,000 元（未達 104,000 元者 ，以實際薪資所得金額扣除）。年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人可再減除免稅額 41,000 元。但如有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，務必要申報才能獲得退稅。

以 100 年度綜合所得稅申報為範例︰

當個人所得達到課稅標準而未辦理結算申報者，稅捐稽徵機關除發單補徵本稅外，尚可依情節輕重程度，按補徵稅款加處 3 倍以下的罰鍰。 未辦結算申報的人，除了不能享受扣繳稅款或可扣抵稅額的退稅權利之外，亦只能按標準扣除額扣除，不能主張要採用「列舉扣除額」。因此，惟有辦理結算申報，才能保障個人最佳利益。 當個人綜合所得淨額加計 下列應計入基本所得額 項目的所得超過 600 萬元以上者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」 ( 請詳閱該申報表背面之填寫說明 ) ，併同一般申報書辦理申報。

計入基本所得額項目：

當個人綜合所得淨額加計上述計入所得基本稅額項目的所得超過 600 萬元以上者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」 ( 請詳閱該申報表背面之填寫說明 ) ，併同一般申報書辦理申報。

那裡申報

辦理綜合所得結算申報，可就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理；或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處；或透過網際網路（ http://tax.nat.gov.tw ）辦理，但逾期申報者，僅得向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理。

如何申報才可以早一點退稅

早申報早退稅，是財政部推行多年的便民措施，目前為使納稅義務人於申報期間可上網或向稽徵機關查詢所得，將申報期間訂為 5 月 1 日 至 5 月 31 日 ，並配合推廣納稅義務人採用網際網路申報，針對利用網際網路報稅軟體申報之退稅案件，國稅局將會優先辦理退稅，納稅義務人可早一點領到退稅款。 不論利用網際網路、二維條碼申報或人工填寫申報書，如利用存款帳戶劃撥退稅，只要在申報軟體或申報書上，登入或填妥申報書內之本人、配偶或受扶養親屬之存款帳戶，如：郵局局號及帳號或金融機構全名、帳號及存款人身分證統一編號，退稅款將安安穩穩的劃撥到帳戶裡；退稅者不須再跑一趟銀行兌領，既便捷又安全。

繳稅方式

1. 長期約定轉帳納稅：(一) 填妥委託轉帳代繳稅款約定書 1 式 2 份，及附上最近1期繳款書收據影本，送金融機構或郵政公司核印後由該金融機構或郵政公司寄回本處辦理。 (二) 利用定期開徵繳款書附印之「委託轉帳代繳(領)各項稅款約定書」聯填妥存款人資料,加蓋約定扣款帳戶原留印鑑(如原留簽名者請簽名)後,裝入信封自行郵寄或送至本處或分處辦理。

2. 晶片金融卡網際網路繳稅：可參考稅捐稽徵處

3. 自動櫃員機：利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤的自動櫃員機繳納，免填繳款書，但應將轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報。

4. 信用卡：(1) 限使用納稅義務人本人或營利事業負責人本人名義持有之信用卡。納稅義務人使用信用卡繳稅需支付發卡機構服務費，服務費收取標準請洽各發卡機構。( 查詢參與信用卡繳稅作業之金融機構，請至網址 https://paytax.nat.gov.tw/ 查閱。(2) 透過電話語音或網際網路輸入繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日、持卡人（限納稅義務人或營利事業負責人本人）身分證統一編號、信用卡卡號及有效期限等資料，經檢核無誤並取得發卡機構核發之授權號碼後，即完成繳稅程序。

5. 透過綜合所得稅電子申報繳稅系統以自然人憑證或金融憑證方式登入，連結至網路繳稅服務網站(http://paytax.nat.gov.tw)以納稅義務人本人之金融機構或郵政機構所開立之活期(儲蓄)存款帳戶辦理即時扣款轉帳繳稅。

夫妻如何申報

依據所得稅法的規定，夫妻雙方均有所得時，一定要合併辦理綜合所得稅結算申報，且夫或妻一方有薪資所得者，均可就其薪資所得分開計算稅額，以減輕負擔，但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納，不過在年度中結婚之夫妻，結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇夫妻各自單獨或合併申報。

有大陸地區來源所得應如何申報計算

1. 申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額者，應檢附居民身分證影本及當年度親屬關係證明，申報扶養的子女、同胞兄弟姊妹年滿20歲仍在校就學、身心障礙或無謀生能力者，應另檢具在學證明或身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病等的證明；扣除額部分，應檢附足資證明的文件。前述文件納稅義務人應檢具大陸地區公證處所核發的公證書予以證明，納稅義務人逐次取得所得年度有關的公證書，須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後，供稽徵機關核認。

2. 凡有大陸地區來源所得，在申報所得稅時，應該把所得發生處所的名稱、地址和所得額詳細填列，連同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但在大陸地區已經繳納的稅額可以從應納稅額中扣抵，扣抵的數額不可以超過因為加計大陸地區所得，而增加的應納稅額，申報時，應檢附大陸地區完稅證明文件，供國稅局核認。證明文件內容應包括納稅義務人姓名、住址、所得年度、所得類別、全年所得額、應納稅額和稅款繳納日期等項目。其中「證明文件」是指大陸地區公證處所核發的公證書，並且由財團法人海峽交流基金會驗證以後的證件。

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