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最低稅負制因應措施

最低稅負制實施後,企業及高所得的個人面臨如此的衝擊,該如何因應?在傳統的捐贈、投資公司、未上市股票移轉等節稅規劃一一失靈的情形下,該如何做好財產保護?我們為您深入淺出剖析最低稅負制,更提供企業及個人一個節稅的新思維。

一、對個人之衝擊

最低稅負制係針對個人企業大戶,或財團鉅子,就其享有鉅額租稅利益者,賦以繳納最低稅負善盡納稅人應擔負之基本義務。就我國所得稅制,個人係採屬地主義,而最低稅負制之實施促使個人步入屬人主義之課稅方式,從此個人國外所得自99年1月1日起即有稅負產生之可能。另個人租稅規劃購買未上市(櫃)股票,私募基金受益憑證,購買公設保留地捐贈均納入課稅範圍,納稅人應多加注意,避免違法補稅移罰。

二、對個人最低稅負制之因應之道

★充分暸解稅法之規定
所謂暸解稅法之規定,不單是就法律字面意義,應予注意外,立法精神適用條件,及可能受其他法律影響或影響其他法律課稅之規定亦應加以注意,例TP移轉計價關係人揭露及遺產贈與稅資料之蒐集,等均應審慎處理。
★委請專業人士指導
現行稅法法令規定日益複雜,稅捐機關查核技術日益精進,惟有長期投入法令及實務查核工作之研究,始有規避風險之可能。現今各地區國稅局均以服務為導向增強提升納稅服務績效,納稅人如有租稅法令問題,亦應善加利用,虛心求教。另請學有專長會計師指導,亦可避免發生租稅風險。租稅規劃亦宜事先求教多加研究。
★充加利用保險達到節稅
最低稅負制實施後,每人遺產保險部分有3千萬可免稅,即使超過3千萬,稅負也僅一半,政府的稅負重新修改後,有許多的節稅管道紛紛被圍堵,所以,國人最常使用保險就成為簡便也比較沒有爭議的節稅方法

範例:
錢先生身家1億元以躉繳方式買進3000萬之壽險,這樣遺產稅就少了3千萬,而保險受益人也可以拿理賠金去繳交遺產稅,可先為子女預留稅源。而只要是不同的報稅戶,則也不受僅有3千萬的限制。

三.對企業最低稅負制之因應之道

★加強財會人員對法令之投入。
★盡量參與國稅局、企管公司、會計師事務所舉辦訓練課程。
★配合法規事前或預作適當之交易之安排。
★經濟交易事項事前洽詢專業會計師意見。

四.對企業最低稅負制之影響

目前高科技產業的稅率約11%,為在科學園區內的公司更僅有1~3%,而傳統產業有效稅率為15%,實施最低稅負制後,租稅負擔在高科技業與傳統產業間的差距將被拉近,增加員工薪水、現金紅利、庫藏股與認股選擇權來做替代。而前陣子有些科技公司也在興建員工健身、休閒中心,期望提供更好的員工福利以留下員工

五.最低稅負制對企業未來可能採行之因應措施

★降低員工分紅配股之比重,改多發現金,以減低對EPS及股價之影響
★配合修法之放寬規定,透過買回庫藏股再轉讓給員工
★配合修法之放寬規定,透過發放現金加發行員工認股權憑證方式,取代部分員工分紅配股
★修改章程,提高員工分紅比率,以擴大員工分紅分配之基礎,降低對員工之衝擊
★企業大股東以其個人持股交付信託,並以該信託股票之孳息發放予員工作為獎酬
★發行「限制型股票」,依員工績效表現及年資分年發放股票,惟此尚待未來相關法令修訂後,企業才得採行

黃 仁典

現職:「賀柏企管科技顧問(股)公司」總經理。
專長:1. 資訊軟體開發整合服務。
   2. 企管顧問暨教育訓練課程開發研究。

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